呆帳損失應於實際發生年度列報

臺南市陳小姐來電詢問，甲公司承包乙公司之工程，乙公司積欠甲公司工程款500萬元，雙方於98年度經仲裁成立和解契約，約定乙公司應給付甲公司300萬元，甲公司其餘請求權拋棄，因乙公司未依約給付款項，甲公司依仲裁法規定，持仲裁和解書向法院聲請強制執行裁定，並經法院強制執行結果，獲配30萬元，未獲清償之債權餘額270萬元，於99年取得法院核發之債權憑證，則甲公司應於何時列報呆帳損失呢？
南區國稅局表示，依仲裁法規定，仲裁人之判斷，於當事人間，與法院之確定判決，有同一效力，且仲裁事件，於仲裁判斷前，得為和解。和解成立者，由仲裁人作成和解書。前項和解，與仲裁判斷有同一效力。所以，甲公司經仲裁和解拋棄之債權200萬元，確實已不能收回，應於和解契約成立年度（即98年度）列報呆帳損失，至未獲清償之債權餘額270萬元，於99年取得法院核發之債權憑證，即發生呆帳損失，應於99年度列報呆帳損失。
該局提醒營利事業發生呆帳損失列報時點，應依其發生原因於實際發生呆帳損失時，列報當年度損失，以免權益受損。