201505.04
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103年度個人所得基本稅額申報門檻670萬元之說明

1.103年度個人所得基本稅額申報門檻670萬元之說明

 

 

    我國自95年起實施所得基本稅額條例(以下簡稱本條例),在一般個人綜合所得稅之外,另行將部分綜合所得稅制下減免稅或扣除項目,列為本條例之計算項目,以提高高所得者對國家財政的貢獻;換言之,也就是建立個人所得稅負擔對國家財政基本貢獻。本條例適用對象限於所得較高,因享受各項租稅減免而稅負過低的人,應另依本條例規定申報繳稅。

    本條例制定時,參照綜合所得稅規定,明定所得基本稅額申報門檻得配合「消費者物價指數」調整,即每遇消費者物價指數較上次調整年度的指數上漲累計達10%以上時,應按上漲程度調整之,使相關調整制度化,以避免因物價上漲而加重稅負。又綜合所得稅免稅額及各項扣除額配合物價指數調整規定,係消費者物價指數上漲累計達3%,故綜合所得稅之調整頻率較高,近3次調整分別於9598102年度;所得基本稅額之調整門檻為10%,係因其適用對象為享受租稅減免而稅負較低者,故須俟物價上漲達10%,予以調整。

 

2.所有權人依規定取得之土地容積權益移轉應申報財產交易所得

 

財政部臺北國稅局表示,近來有民眾詢問依都市計畫容積移轉實施辦法規定所取得之土地容積權益,是否需要申報綜合所得稅?

該局說明,土地所有權人依「古蹟土地容積移轉辦法」及「都市計畫容積移轉實施辦法」規定所取得之土地容積權益,該容積權益移轉即視同權利之移轉,屬權利交易性質,其自第三人所取得之對價,應依所得稅法第14條第1項第7類財產交易所得及同法第24條第1項營利事業所得規定,減除原始取得之成本,及因取得、改良及移轉該項權利而支付之一切費用後之餘額為財產交易所得;另送出基地之土地所有權人,其成本及相關費用之減除,得以容積權益移轉收入之100%計算。

該局指出,土地所有權人依「都市計畫容積移轉實施辦法」第13條第1項規定,將同辦法第6條第1項第2款及第3款之土地所有權之全部或部分贈與登記為國有、直轄市有、縣(市)有或鄉(鎮、市),既係以土地所有權人取得土地容積權益為對價,則無所得稅法第17條綜合所得稅捐贈列舉扣除及同法第36條營利事業得列為當年度捐贈費用規定之適用。

該局呼籲,土地所有權人依上開規定所取得之土地容積權益,減除成本及相關費用後財產交易所得雖為零,但仍應列入取得當年度之綜合所得稅申報。又土地所有權人依都市計畫容積移轉實施辦法規定以土地全部或部分贈與登記為國有等,不得列報綜合所得稅捐贈列舉扣除額,請納稅義務人多加注意,以免因虛報捐贈而受罰。