201506.15
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公司將資金貸與他人應設算利息收入課稅

財政部臺北國稅局表示,所得稅法第24條之32項規定,公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息,或約定之利息偏低者,除屬預支職工薪資者外,應按資金貸與期間所屬年度11日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。
該局進一步說明,於查核甲公司102年度營利事業所得稅結算申報案時發現,其資產負債表列報其他預付款3,000萬元,經請受查公司就該預付款用途加以說明,該公司稱係投資設廠的預付款項,惟進一步函請提示投資設廠之相關證明文件及資金匯出情形,受查公司除無法提示投資相關文件外,另查得預付款項係於10112月時匯入某股東帳戶內,該局依提供資料審理後,該公司顯有資金貸與股東之事實,案經依10211日臺灣銀行之基準利率設算利息收入868,800(=3,000*2.896%),核定補徵稅額14萬餘元。
該局呼籲,103年度營利事業所得稅結算申報書第1頁背面申報須知已修訂增列第14:「營利事業依所得稅法第24條之3規定計算利息收入者,10311日臺灣銀行之基準利率為2.896%。」便利營利事業查閱,如有上述情形,應自行依法調整,以免遭調整補稅。